ООО купило автомобиль за 1,4 млн ₽. Три года спустя, 19 марта, продало его физлицу за 100 тыс. ₽, право собственности зарегистрировано 8 апреля. Затем 7 мая тот же автомобиль был перепродан юрлицу за 2,1 млн ₽.
ИФНС запросила у ООО пояснения и документы (договор, отчёт об оценке рыночной стоимости и т.д.), усмотрев в сделке занижение цены.
Наша рекомендация по защите
- Самостоятельно скорректировать декларации по прибыли и НДС, увеличив базу:
- По НДС: применить налоговую базу, равную цене перепродажи физлицом (2,1 млн ₽) или близкой к рыночной.
- По прибыли: аналогично — признать выручку от реализации автомобиля в размере рыночной цены или цены, не отклоняющейся многократно.
Это позволит избежать претензий ИФНС и споров.
- Подготовить обоснование цены сделки 19 марта, если корректировки не представляются возможными:
- Отчёт независимого оценщика рынка подержанных авто на дату продажи;
- Документы, подтверждающие технические дефекты автомобиля (экспертиза, заказ-наряды), снижавшие его стоимость;
- Акт приёма-передачи с описанием состояния, фотографии проблемы;
- Доказательства крупных вложений физлица (ремонт, установка опций) до перепродажи.
- Аргументы в споре:
- По ст. 105.3 НК РФ сделки с лицами, не взаимозависимыми, считаются рыночными, даже если цена ниже себестоимости;
- Однако многократное отклонение от рыночной цены (как в десятки раз) — признак необоснованной налоговой выгоды (Обзор ВС РФ от 16.02.2017, письмо ФНС от 28.10.2021 № СД-4-3/15248@);
- Если цена продажи занижена мало (в пределах допустимых колебаний в 1–2 раза), суды обычно не поддерживают доначисления;
- Верховный Суд: двукратное отклонение — не многократное (Определение от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327).
- Судебная практика подтверждает:
- Постановление АС Поволжского округа от 25.04.2024 № Ф06-3220/24: продажа внедорожника за 30 тыс. ₽ при рыночной ~2,8 млн ₽ привело к доначислению по рыночной стоимости;
- Судебная экспертиза подтвердила многократное занижение;
- Отсутствие документов о дефектах лишило налогоплательщика защиты.
- Учет деловой цели:
- По ст. 54.1 НК РФ сделки должны иметь экономический смысл и не расцениваться как уход от налогов;
- Если продажа с убытком (цена < балансовой стоимости), нужно обосновать коммерческую цель: обновление автопарка, списание неисправного старого ТС и т.п.
Итог:
Лучший вариант — уточнить декларации и применить реальную цену рынка. Если это невозможно, собрать максимум доказательств технического состояния машины и вложений покупателя, чтобы оспорить претензию ИФНС в суде.